四大金融资产类别

　　2、持有至到期投资

　　(1)条件：到期日固定、回收金额固定或可确定，且有明确的意图和能力持有至到期

　　(2)交易费用计入初始确认金额

　　(3)按照公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

　　(4)在资产负债表日应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计算投资收益

　　(5)按摊余成本进行后续计量

　　【注意】：权益工具不能划分为之持有至到期投资

　　3、贷款和应收款项

　　(1)条件：在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产

　　(2)在资产负债表日应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入

　　(3)按摊余成本进行后续计量

　　4、可供出售金融资产

　　(1)公允价值能够可靠计量的金融资产

　　(2)被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益;在资产负债表日应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益

　　(3)后续计量按公允价值计量，公允价值的变动计入资本公积—其他资本公积

　　【计算小窍门】：出售时影响投资收益=公允价值-成本;

　　出售时影响营业利润=公允价值-账面价值±资本公积

　　1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　(1)条件：为了近期出售，以赚取差价为目的

　　(2)交易费用直接计入当期损益(投资收益)

　　(3)初始计量按照公允价值进行初始计量

　　(4)持有期间的会计处理：

　　借：应收股利(应收利息)

　　贷：投资收益

　　(5)后续计量按公允价值计量，且其变动计入当期损益(公允价值变动损益)

　　【计算小窍门】：出售影响投资收益=公允价值-成本;出售时影响营业利润=公允价值-账面价值

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