税收征管

　　一、税务登记

　　税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。

　　《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记;扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。

　　税务登记种类包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销税务登记，外出经营报验登记等。

　　【例题?判断题】下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记，此观点正确。( )

　　【正确答案】×

　　【答案解析】根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。

　　(一)开业登记(设立登记)――先工商后税务

　　开业登记是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。

　　1.对象

　　(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人。包括企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位。

　　(2)其他纳税人。除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记。

　　负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)应当办理扣缴税款登记。

　　2.地点――生产经营所在地

　　税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖。

　　3.时间――自……起30日

　　例：领取工商营业执照的，自领取工商营业执照起30日;

　　(5)从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记;

　　4.提供的证明文件

　　(1)营业执照或其他核准执业证件;

　　(2)有关合同、章程、协议书;

　　(3)组织机构统一代码证书;

　　(4)法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件;

　　(5)其他

　　5.税务登记证的作用――办理下列事项必须持税务登记证件：

　　a.开立银行账户;

　　b.申请减税、免税、退税;

　　c.申请办理延期申报、延期缴纳税款;

　　d.领购发票;

　　e.申请开具外出经营活动税收管理证明;

　　f.办理停业、歇业;

　　g.其他有关税务事项。

　　【例题?多选题】根据《税收征管法》的规定，需要办理税务登记的纳税人有( )。

　　A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人

　　B.不从事生产经营活动，法律、法规规定负有纳税义务的单位和个人

　　C.只交纳个人所得税的自然人

　　D.企业在外地设立分支机构

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》、《税收征管法实施细则》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。

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