借款费用的定义、确认和计量

　　一、借款费用的定义和内容

　　借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。具体包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额。

　　二、借款费用的确认和计量

　　(一)应予资本化的资产范围和借款范围

　　符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。其中“相当长时间”，是指为资产的购建或者生产所必需的时间，通常为一年以上(含一年)。

　　借款费用应予资本化的借款范围包括专门借款和一般借款。

　　(二)借款费用开始资本化时点的确定

　　借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：

　　1、资产支出已经发生。资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出;

　　2、借款费用已经发生;

　　3、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

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