应交增值税

　　财务会计知识点：应交增值税

　　1.通常交税公司账务处理

　　(1)通常购销事务的账务处理

　　①公司收买货品、承受应税劳务，账务处理实施价税别离，别离的根据为增值税专用发票上注明的价款和增值税，属于价款有些，计入购入货品的本钱;属于增值税有些，计入增值税进项税额。

　　借：资料收买、在途物资、原资料、库存商品、固定资产、托付加工物资等

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：敷衍账款、敷衍收据、银行存款

　　②公司出售货品或供给应税劳务，出售价格中不含增值税。假如公司出售货品或许供给应税劳务选用出售额和销项税额合并定价办法的，应按公式“出售额=含税出售额/(1+税率)”还原为不含税出售额，并按不含税出售额核算增值税额。不含税价格作为出售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。

　　借：应收账款(应收收据、银行存款)

　　贷：主营事务收入(其他事务收入)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　(2)免税商品的管帐处理

　　依照税法的有关规则，关于购入的免税农业商品，能够按买价(或收买金额)的必定比率(目前是13?核算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。

　　购入免税农商品能够按买价和规则的扣减率核算进项税额，并准予从销项税额中扣减。按购进免税农业商品运用的经主管税务机关同意的收买凭证上注明的金额(买价)，扣减依规则的扣减率核算的进项税额，作为购进农业商品的本钱。

　　借：资料收买(原资料、库存商品)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款(敷衍账款、敷衍收据)

　　【提示】根据规则，通常交税公司外购货品所付出的运输费用，以及通常交税公司出售货品所付出的运输费用(不包括代垫运费)，可按获得的货品运输发票所列运费金额，依规则的扣减率核算进项税额予以抵扣。

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