短期借款及应付票据

　　财务会计知识点：短期告贷及敷衍收据

　　(一)短期告贷

　　短期告贷计算公司从银行或别的金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种告贷。

　　1.公司借入的各种短期告贷

　　借：银行存款

　　贷：短期告贷

　　2.财物负债表日，计算断定的短期告贷利息费用

　　借：财务费用

　　贷：银行存款【直接付出】

　　敷衍利息【月末计提】

　　借：敷衍利息

　　贷：银行存款

　　3.偿还告贷

　　借：短期告贷

　　贷：银行存款

　　(二)敷衍收据

　　商业汇票，包含银行承兑汇票和商业承兑汇票。

　　1.付出银行承兑汇票的手续费

　　借：财务费用

　　贷：银行存款

　　2.公司开出承兑商业汇票购入财物

　　借：资料采购、库存商品、固定财物

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：敷衍收据

　　3.公司开出承兑商业汇票抵付前欠货款

　　借：敷衍账款

　　贷：敷衍收据

　　4.敷衍收据到期，如公司无力付出票款

　　(1)该商业汇票如为商业承兑汇票

　　借：敷衍收据

　　贷：敷衍账款

　　如果以后从头签发新的收据以清偿原敷衍收据(此刻通常现已转入了敷衍账款中)，再从敷衍账款转入敷衍收据中。

　　(2)该商业汇票如为银行承兑汇票，由承兑银行向持票人无条件付出款项，则出票人作为告贷处理，出票人账务处理为

　　借：敷衍收据

　　贷：短期告贷

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