中国的税收负担到底是高还是低

　　全球平均税负水平为13.72%，高于中国的税负率3个多点。

　　为什么会出现实际感受与统计数据明显的背离呢?这主要是因为世界银行的统计仅仅将中央政府的税收收入计算在内，而同样占据重要地位的地方税收并没有同步反映出来。根据国家统计局的数据，每年全国税收总收入中约45%的税收收入来自地方政府，如果将地方税收考虑在内，中国税负水平远超过数据表现，甚至超过全球过半的国家和地区。

　　GDP计算方法之一收入法，就是根据各生产要素在生产过程中应得的收入份额进行计算，分为劳动者报酬、生产税净额(生产税扣除生产补贴，以下简称生产税)、固定资产折旧和营业盈余四部分。其中生产税包括了企业劳动生产中需要缴纳的各类直接、间接类税金，如增值税、消费税、关税、房产税、资源税等，但将企业所得税作为营业盈余的一部分而排除在外。生产税净额与GDP的比值反映了企业在经营生产过程中需要承担的税收负担多少。

　　2014年，中国生产税比例为15.64%，比瑞士2.6%的水平高出13个百分点，和日本8.41%、美国6.6%也存在较大差距。也就是说，中国企业每生产一单位的产出需要支付更多的税金，在原料价格、人力成本和其他成本不变的情况下，企业的利润空间被压缩，能够用于后期生产发展或股东分红的部分有限。从长远来看对于企业自身发展是不利的，在行业内部同全球其他国家的竞争也是缺乏优势的。

　　根据统计局公布的投入产出表，2012年炼焦燃气及石油加工业以生产税比重51.15%名列各行业税负榜第一，意味着行业生产所缴纳税收超过人力成本、固定资产和营业盈余的总和，税收负担严重超过其他行业。其次，食品饮料制造及烟草制品业、批发零售贸易住宿餐饮业、采矿业和非金属矿物制造业的生产税比重分别为30.13%，28.92%，23.51%和21.28%。

　　生产税负担较轻的行业包括运输仓储邮政信息传输计算机服务软件业和其他服务业。由于特殊的行业性补助政策，农林牧渔业生产税净额为-2896亿元，占增加值的-5.53%。

　　炼焦燃气及石油行业生产税负担占行业增加值的51.15%，其中大部分来自于生产税占增加值比重66.33%的精炼石油和核燃料加工品，增加值占到炼焦燃气及石油行业的71.1%。

　　石油加工行业所需要缴纳的生产税种类繁多，主要包括增值税、资源税、关税以及其他附加税等。其次在企业运营过程也需要缴纳一些税种，如城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加、房产税、土地税、车船税等。综合考虑石油加工行业税率大概为45%-50%。

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