知识点：财务预测与计划

　　(一)财务预测的含义与意义

　　1.财务预测的含义

　　财务人员根据历史资料，依据现实条件，利用一定的方法对企业未来财务活动的发展趋势做出科学的测算和估计。

　　2.财务预测的意义

　　1)预测企业未来的筹资需求

　　2)有助于改善投资决策

　　(二)财务预测的基本步骤

　　1.销售预测——财务预测的起点

　　2.预测经营资产和经营负债

　　在销售百分比法中，通常假设经营资产和经营负债与销售收入同比例增长，即经营资产和经营负债占销售收入的百分比不变。

　　3.预测各项成本费用

　　4.预测留存收益

　　5.预测(外部)融资需求

　　(三)销售百分比法——预测外部融资需求量

　　1.基本原理

　　2.预测步骤

　　1)预计销售增长额或增长率

　　2)预计经营资产(或经营负债)增长额

　　经营资产增长额

　　=基期经营资产额×销售增长率

　　=基期经营资产额×(销售增长额/基期销售额)

　　=销售增长额×(基期经营资产额/基期销售额)

　　=销售增长额×经营资产销售百分比

　　经营负债增长额

　　=基期经营负债额×销售增长率

　　=销售增长额×经营负债销售百分比

　　【注意】如果预计销售增长超出正常生产能力，则固定资产也会随销售额而变动。

　　3)预计留存收益增加额

　　=预计净利润-预计股利支付额

　　=预计销售额×销售净利率×(1-股利支付率)

　　=预计销售额×销售净利率×利润留存率

　　4)外部融资需求量

　　=经营资产增长额-经营负债增长额-预计留存收益增加额

　　=(基期经营资产额-基期经营负债额)×销售增长率-预计留存收益增加额

　　=(经营资产销售百分比-经营负债销售百分比)×销售增长额-预计留存收益增加额

　　二、财务计划

　　1.财务计划的成果是财务预算，即以货币形式对企业在一定期间的生产经营活动所做的安排。

　　2.预算编制的基本思路——以销定产

　　3.销售预算——整个预算编制的起点

　　1)分品种、分月份、分销售区域、分销售员来编制

　　2)包括预期的现金收入(本期销售本期收现+上期销售本期收现)，为现金预算提供资料。

　　3)可推算预算期末的应收账款余额(预算期尚未收回的销售款)，为预计资产负债表提供资料。

　　3.生产预算——以销售预算为基础

　　预计生产量=(预计销售量+预计期末存货)-预计期初存货

　　4.直接材料预算——以生产预算为基础

　　1)预计采购量=(生产上预计需用量+预计期末存货)-预计期初存货

　　其中：生产上预计需用量=预计生产量×单位产品材料用量

　　2)包括预期的现金支出(本期采购本期付现+上期采购本期付现)，为现金预算提供资料。

　　3)可推算预算期末的应付账款余额(预算期尚未支付的采购款)，为预计资产负债表提供资料。

　　4)可推算预算期末的材料存货余额(期末材料存货量×材料单价)，为预计资产负债表提供资料。

　　5.直接人工预算——以生产预算为基础

　　直接人工预算=预计产量×单位产品直接人工工时×每小时直接人工成本

　　6.制造费用预算

　　1)变动制造费用：以生产预算为基础编制

　　2)固定制造费用：需要逐项进行预计，通常与本期产量无关

　　3)制造费用预计现金支出=制造费用预算总额-折旧等非付现费用，纳入现金预算。

　　7.产品成本预算

　　1)生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。

　　2)为预计资产负债表(期末存货成本)和预计利润表(销售成本)提供资料。

　　8.销售及管理费用预算

　　1)销售费用预算：以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，按品种、地区、人员、用途具体编制。

　　2)管理费用预算：多属于固定成本，一般以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。

　　9.现金预算

　　10.预计财务报表

　　1)预计利润表：可以了解企业的预期盈利水平，是在汇总销售、成本、销售与管理费用、营业外收支等预算的基础上编制。

　　2)预计资产负债表：利用期初资产负债表，根据销售、生产等预算的数据加以调整编制。目的在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。通过分析发现预算存在的问题，及时修改预算，以改善财务状况。

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