记账凭证的填制与审核

　　(1)记账凭证填制的基本要求

　　记账凭证是登记账簿的依据，正确填制记账凭证是保证账簿记录正确的基础。填制记账证时，应当按照以下基本要求进行，见表3 - 16 。

　　表3-16记账凭证填制的基本要求

　　(2)记账凭证填制的具体要求

　　①除结账和更正错账外，记账凭证必须附有原始凭证并注明原始凭证的张数。与记账凭证中的经济业务记录有关的每一一张证据，都应当作为记账凭证的附件。 一张原始凭证如涉及到几张记账凭证，可以将该原始凭证附和一张主要的账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号，并附上该原始凭证复印件。

　　②.张原始凭证所列支出需要由两个心上单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具给其他应负担间位“原始凭证分割单”，原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容，包括凭证的名称，填制凭证的日期，填制凭证单位的名称或填制人的姓名，经办人员的签名或盖章，接受凭证单位的名称，经济业务的内容、数量、单价、金额和费用的分担情况等。

　　③记账凭证必须连续编号，以便分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿进行核对，确保记账凭证完整无缺，，编号的方法很多，可以将收款凭证、付款凭证、转账凭证分三类编号，也可以将现金收款、现金付款、银行存款收款、银行存款付款和转账分五类编号，还可以采用通用记账凭证统一编号。一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证的，应采用分数编号法。，例如，第8事情凭证需编三张记账凭证，则可编成81/3号、82/3号、83/3号。在每月最后一张记账凭证的编事情旁边，可以加注“全”字，以免凭证丢失。

　　④简明填写“摘要”栏。记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，必须针对不同性质的经济业务的特点，考虑登记账簿的需要，要求正确填写，不得漏填或错填。

　　⑨正确使用会计科目。填制会计凭证必须按照会计制度统一规定的会计科目，填写在规定的借方或贷方，正确编制会计分录，以保证核算口径一致。除明细科目外，企业不得自己擅自开设会计科目。

　　⑥按规定定方法更止错误凭证。填制会计凭证后，如发现有错误，应根据发现错误的时间和错误类型，采用正确的办法进行更正。

　　⑦粉行的处理。记账凭证填制完成后，如仍留有空行，应当自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销，以严密会计核算手续，堵塞漏洞。

　　⑧记账凭证填制完成后，应进行复核和检查，有关人员均应签字盖章。出纳人员根据收、付款凭证收入款项或付出款项时，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，似免重收重付、漏收漏付。

　　⑨只涉及银行存款与现金之间相互划转的，只编付款凭证，不编收款凭证，以免重复。

　　⑩实行会计电算化的单位，采用的机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求，在打印出来的机制记账凭证上要加盖有关人员的印章或签字，以加强审核、明确责任。

　　⑩记账凭证所填金额要同原始凭证或原始凭证汇总表一致，并保持借贷平衡，即借贷方金额相等。

　　(3)记账凭证的填制方法

　　①收款凭证的填制。收款凭证是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的记账凭证。凡是涉及现金和银行存款增加的业务，都必须填制收款凭证。收款凭证左上方的“借方科目”处应填写“库存现金”和“银行存款”，右上方填写凭证编号。“摘要”栏内填写经济业务的内容梗概。“贷方科目”栏内应填写对应的总账、明细账科目。“金额”栏内应填写实际收到的现金或银行存款数额。“记账符号”栏供记账员在根据收款凭证登记有关账簿以后做记号用，表示该笔金额已经计入有关账簿，避免重记或漏记。

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