1. 小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税。销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票(价税合计)，不能开具增值税专用发票(价税分离)。

　　应纳增值税=不含税销售额×增值税征收率

　　其中，不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)鄂州会计从业资格培训学校整理

　　推导过程：含税销售额=不含税销售额+不含税销售额*征收率

　　=不含税销售额×(1+征收率)

　　2.小规模纳税人不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。

　　3.科目设置：“应交增值税”下不需要设置明细科目。

　　4.会计处理：

　　(1)采购物资时：

　　借：原材料等(含税价)

　　贷：银行存款等

　　(2)销售货物时：

　　借：银行存款等

　　贷：主营业务收入等

　　应交税费——应交增值税

　　(3)上交税金时：

　　借：应交税费——应交增值税

　　贷：银行存款