1取得持有至到期投资时

　　借：持有至到期投资——成本【面值】

　　应收利息【支付的价款中包含已到付息期尚未领取债券利息】

　　持有至到期投资——利息调整【按其差额】

　　贷：银行存款【实际支付金额】

　　持有至到期投资——利息调整【按其差额】

　　2持有至到期投资后续计量

　　应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。

　　实际利息收入=期初债券摊余成本*实际利率【投资收益】

　　应收利息=债券面值*票面利率【应收利息】

　　利息调整的摊销=二者的差额

　　借：应收利息（到期一次还本付息的债券）/持有至到期投资——应计利息（分次付息，到期还本债券）

　　持有至到期投资——利息调整

　　贷：投资收益

　　持有至到期投资——利息调整

　　3持有至到期投资发生减值

　　借：资产减值损失

　　贷：持有至到期投资减值准备

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