实物清查结果的会计处理

　　步骤一：在报经有关部门批准处理前，根据“存货类财产物资账存、实存对比表”，将盘盈、盘亏、毁损的存货实际成本，记如“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目调整存货类财产物资的账面价值，使其账实相符;

 

　　步骤二：在报经有关部门批准处理后，根据存货盘盈、盘亏、毁损的不同原因和处理结果，将“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”记录的盘盈、盘亏、毁损的金额结转至不同的有关账户，以落实经济责任。

 

　　(1) 盘盈

 

　　报批前：

 

　　借：原材料、库存商品等

 

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

 

　　报批后：

 

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

 

　　贷：管理费用

 

　　(2)盘亏

 

　　报批前：

 

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

 

　　贷：原材料、库存商品等

 

　　报批后：

 

　　属于自然损耗产生的定额内损耗

 

　　借：管理费用

 

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

 

　　属于计量收发差错和管理不善等原因造成的短缺与毁损，

 

　　借：其他应收款(保险赔偿、过失人赔偿)

 

　　原材料、银行存款(残料价值)

 

　　管理费用(净损失)鄂州会计从业资格培训学校整理

 

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

 

　　属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损

 

　　借：其他应收款(保险赔偿、过失人赔偿)

 

　　原材料、银行存款(残料价值)

 

　　营业外支出(净损失)

 

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

 

　　对非正常损失还应将该存货采购中发生的进项税额转出。

 

　　报批前增加分录：

 

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

 

　　贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

 

　　报批后增加分录：

 

　　借：营业外支出

 

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢