1、货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)作账务处理:

　　借:应收账款(或银行存款)

　　贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

　　2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做账务处理:

　　借:主营业务成本

　　贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做账务处理:

　　借:其他应收款——应收出口退税(增值税)

　　贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

　　4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做账务处理(一般企业不做此笔会计处理,因其是税务机关免抵调库的依据,不影响增值税的核算)

　　借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

　　贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

　　5、收到出口退税款时,做账务处理:

　　借:银行存款。

　　贷:其他应收款——应收出口退税(增值税)。

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